【佛山陶瓷网】增值税所有16%降到13% 钢材退税率不变

    增值税所有16%降到13% 钢材退税率不变

增值税所有16%降到13%钢材退税率不变增值税和退税的具体变化：一、增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%。

二、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%。

三、一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

国务院总理3月20日主持召开国务院常务会议，围绕从4月1日起将制造业等行业16%增值税率降至13%、交通运输和建筑等行业10%增值税率降至9%的举措，会议决定了以下九项减税措施：一、进一步扩大进项税抵扣范围，将旅客运输服务纳入抵扣。

二、把纳税人取得不动产支付的进项税由分两年抵扣改为一次性全额抵扣，增加纳税人当期可抵扣进项税。

三、对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，按进项税额加计10%抵减应纳税额，政策实施期限暂定截至2021年底。

四、对政策实施后纳税人新增的留抵税额，按有关规定予以退还。

七、延续2018年执行到期的对公共租赁住房、农村饮水安全工程建设运营、国产抗艾滋病病毒药品等的税收优惠政策。

八、从今年1月1日至2022年底，对企业用于国家扶贫开发重点县、集中连片特困地区县和建档立卡贫困村的扶贫捐赠支出，按规定在计算应纳税所得额时据实扣除。

九、从2019年1月1日至2021年底，对从事污染防治的第三方企业，减按15%税率征收企业所得税。

至此，4月1日起，所有销售行为税率分别调整为13%、9%，其实已经板上钉钉2019年3月5日，第十三届全国人民代表大会第二次会议上，总理做政府工作报告明确2019年继续深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%。

2019年3月20日，国务院总理主持召开国务院常务会议，围绕从4月1日起将制造业等行业16%增值税率降至13%、交通运输和建筑等行业10%增值税率降至9%的举措，又进行了更大规模减税的部署。

至此，4月1日开始，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%和10%税率的，税率分别调整为13%、9%，其实已经板上钉钉，就差财税字文件了。

一、4月1日之后取得的16%，10%的专票可以继续抵扣认证，不受税率调整影响。

比如：a公司2019年4月5日才收到供应商2019年3月20日开具的增值税专用发票一张，发票金额100，税率16%，税额16。

那么直接认证即可，认证后，5月申报表填写在增值税申报表附表二第1、2、35栏次相应位置进行申报即可。

二、4月1日之后发生销货退回、开票有误、应税服务终止或者销货部分退回及发生销售折让应该按照原税率开具红字发票。

比如，2019年4月10日，a公司收到一张供应商2019年3月20日开具的增值税专用发票，金额100，税率16%，税额16。

三、一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

比如，a公司2019年3月发生了一笔应税收入，金额100，税率16%，税额16，由于无法取得对方开票信息，暂未开票，会计在4月申报表进行了未开票收入的申报。

1、如果是属于开票有误，要求你收回联次开红字发票，然后开正确的蓝字发票。

2、如果属于申报有误，则要求你修改对应所属期的申报表应对措施：如果4月申报期之前发现这种情况，请在申报3月增值税时候将其列入未开票项目进行申报。

比如，a公司向供应商采购了一套设备，2019年3月预付了50%的货款含税价116给供应商，约定2019年4月发货并安装，正常情况下，供应商预收货款是不产生增值税纳税义务，不用开票和申报增值税的。

但是a公司很强势，让对方把票都开了，那么可抵扣进项税116/1.160.16;100/1.130.13=11.5,如果4月1日后开票，可抵扣进项税只有116/1.130.13=13.35。

a公司向供应商采购了一批货物，2019年3月15日就付款了，货物也收到了，向供应商索取发票，供应商说4月1日再开，这显然错误的。

六、购销双方应该协商好，互利共赢，平稳过度。

a公司和供应商2019年2月签订了一份销售合同，约定含税价116万，开16%增值税发票，由于货物要2019年6月才生产完毕并发货安装，供应商说到时候只能开13%的发票了，这个也确实，因为供应商按照纳税义务开票纳税，没毛病。

第一个时间点，增值税专用发票、机动车销售统一发票、通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书4类凭证必须在规定的时间进行认证（扫描、勾选确认）。

具体规定如下国家税务总局2017年第11号公告《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》作出新的规定，自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认。

「含机动车销售统一发票」增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对）交通运输部、国家税务总局公告2017年第66号值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应当自开具之日起360日内登录本省（区、市）增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。

这种逾期的我们称为：逾期增值税扣税凭证如果你逾期未认证还想抵扣，不好意思，只有符合国家税务总局公告2011年第50号规定的客观原因，才能按流程经主管税务机关核实、逐级上报，由省税务局「国家税务总局公告2017年第36号」认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，继续抵扣其进项税额。

这个流程也比较复杂，关键是原因要客观，非人为，如果你是遗忘了，这种情况就很难申请抵扣成功。

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发〔2003〕17号）、《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）文件规定，增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。

根据《国家税务总局海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》（国家税务总局海关总署公告2013年第31号）规定：对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。

这种情况的扣税凭证，我们称为：未按期申报抵扣增值税扣税凭证如果发生，也只有走审批流程，符合国家税务总局公告2011年第78号规定的客观原因的，主管税务机关审核无误后，发送《未按期申报抵扣增值税扣税凭证允许继续抵扣通知单》，企业凭《通知单》进行申报抵扣。

国家税务总局海关总署公告2013年第31号规定对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应于产生稽核结果的180日内，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对，逾期的其进项税额不予抵扣。

所以，当纳税人进行数据采集得到反馈后，应该及时处理，比对通过的及时申报，如果是不符、缺联一定要在得到结果的180天内向税务机关提出申请，否则不予抵扣。

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